Единая система профессиональных знаний

Вопросы и ответы

Гость

Страховая компания предлагает реализовать программу добровольного страхования жилых помещений, расположенных в домах, находящихся в управлении ОАО «XXX». Для этого страховая компания в условиях договора с ОАО «XXX» включила пункт:
1.3.1. Проводить начисление страховых взносов по добровольному страхованию жилых помещений (далее по тексту - «страховые взносы»), собственникам, нанимателям (далее по тексту – «Плательщики»).
1.3.2. Указывать размер страховых взносов в платежных документах на оплату жилищно – коммунальных и связанных с ними услуг.
1.3.3. Производить сбор и перечисление собранных страховых взносов на расчетный счет Страховщика в соответствии с Условиями настоящего Договора.
За эту услугу страховая компания обязуется уплачивать агентское вознаграждение.

Вопрос: Правомерно ли включение в квитанцию об оплате жилищно – коммунальных услуг вносить строку «Добровольное страхование» без согласия собственника (нанимателя) жилого помещения? Будут ли облагаться страховые взносы налогом на прибыль и НДС для ОАО «XXX»?

Ответ:

В соответствии с пунктом 4 Постановления Главы Одинцовского района Московской области от 4 апреля 2005 г. № 845 "О введении системы добровольного страхования жилищного фонда в Одинцовском районе" рекомендовано руководителям предприятий, осуществляющих жилищно-коммунальное обслуживание жилищного фонда Одинцовского района, оказывать содействие страховым компаниям - партнерам Администрации Одинцовского района по реализации Программы добровольного страхования жилищного фонда Одинцовского района:
- в проведении информационно-разъяснительной работы с жителями Одинцовского района по вопросам реализации Программы;
- в организации порядка начисления, сбора, перечисления и учета поступивших страховых взносов на основе заключенных договоров со страховыми компаниями на возмездной основе.
На основании данного пункта Постановления ОАО «XXX» заключает договор на возмездной основе, в Вашем случае агентский договор, в котором ОАО «XXX» является агентом.
Согласно статье 1005 Гражданского кодекса по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия.
Имущество (включая денежные средства), поступившее к агенту, по агентскому договору не являются его доходом, облагаемым налогом на прибыль. Агент по агентскому договору реализует лишь услуги посредника. Поэтому его налогооблагаемый доход не что иное, как сумма агентского вознаграждения. Основанием служит подпункт 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.
Следовательно, страховые взносы, которые будет собирать ОАО «XXX» не будут включаться в налогооблагаемую базу по НДС и налогу...

Гость

У ОАО "xx1" заключен договор о предоставлении коммунальных услуг с ОАО " xx2 " нашей организации, по которому ОАО "xx2" оказывал услугу по передаче электроэнергии для жилого городка до 01.01.2009 г. В свою очередь у ОАО "xx2 "был заключен договор на поставку электроэнергии с ОАО "Мосэнергосбыт". ОАО "xx2" выставлял ОАО "xx1" счета, счета-фактуры, акт выполненных работ на общее кол-во кВт/час. ОАО "xx1 " начислял населению за электроэнергию по данным показаниям эл. счетчиков. Общее количество кВт/час по показаниям счетчиков каждый месяц было меньше, чем нам предъявлял ОАО "xx2" и поэтому сложилась разница, которая в денежном выражении составила 4597 тыс/ руб. и числится на дебете сч. 86.7 "Целевые сборы". На основании решения суда с нашей организации в пользу ОАО "xx2" взыскивают задолженность за предоставленные ранее коммунальные услуги и в том числе данную разницу по электроэнергии. Вопрос: На какой счёт следует отнести разницу, по электроэнергии числящуюся как дебетовое сальдо по сч. 86.7 4597 тыс. руб.?

Ответ:

По правилам статей 155 и 161 Жилищного кодекса Российской Федерации абонентами, приобретающими электрическую энергию в целях предоставления коммунальных услуг лицам, пользующимся помещениями в многоквартирном доме (собственники, наниматели), являются управляющие организации многоквартирных домов (за исключением непосредственного управления многоквартирным домом собственниками помещений).
По своей сути вся стоимость приобретенной электроэнергии (за вычетом НДС) в бухгалтерском учете организации должна была учитываться в составе расходов (счет 20 «Основное производство»), а не на счете 86.7 «Целевые поступления». Неоплаченная задолженность за поставленную электроэнергию должна числиться по кредиту счета 60 .
Так как в бухгалтерском учете данные расходы были отражены не правильно, то остаток по счету 86.7 в сумме 4597 тысяч рублей надо списать на счета убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде. Эти убытки не могут уменьшить налогооблагаемую прибыль текущего года.

Гость

Благоустройство территории. До преобразования МУП в ОАО по объектам благоустройства начислялся износ на забалансовом счете. Как отражать износ после преобразования организации?

Ответ:

Понятия "благоустройство территории" или "внешнее благоустройство" не определены ни нормативными документами по бухгалтерскому учету, ни Налоговым кодексом РФ. Поэтому Минфин России в письме от 13 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/73 рекомендует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359. Чиновники указали, что по этому классификатору к объектам внешнего благоустройства относятся: внутренние дороги, газоны, клумбы, фонтаны, скульптуры, декоративные панно, малые архитектурные формы.
Другим письмом министерства от 25 апреля 2005 г. N 03-03-01-04/1/201 список объектов благоустройства территории был продолжен: асфальтированные дорожки, высаженные кустарники и внешнее освещение территории.
Однако этот перечень, конечно, нельзя считать исчерпывающим. В письме УМНС России по Московской области от 8 декабря 2003 г. N 04-24/АА885 говорится, что к расходам на благоустройство относятся затраты "на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации". Это, например, различные дорожки, скамейки, деревья и т.д.
До 1 января 2006 года по объектам внешнего благоустройства за балансом следовало справочно начислять износ. С 1 января 2006 года это имущество признано амортизируемым. Поэтому возникает вопрос: как быть с объектами, созданными до 2006 года: продолжать начислять износ или амортизировать?
Минфин России, внося изменения в ПБУ 6/01, ответа на этот вопрос не дал. На наш же взгляд, по объектам,...

Гость

Если в первый год по итогам работы АО получен убыток, в какой момент необходимо уменьшить уставной капитал общества?

Ответ:

В соответствии с пунктом 4 статьи 35 Федерального закона № 208-ФЗ от 26.12.1995г «Об акционерных обществах» если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов.

Ramb

Сайт отличный. Надо бы Вам награду вручить за него или просто орден почета. ;)

Гость

Учитывается ли плата за подключение к сетям инженерно-технического обеспечения в доходах организации коммунального комплекса при расчете налога на прибыль? В какой момент расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, а также расходы, осуществляемые в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов включаются в состав расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Ответ:

На основании 249 статьи НК РФ доходами от реализации признаются все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) признаются для целей налогообложения в соответствии со статьей с 271 или 273 НК РФ.
Для платы за подключение к сетям инженерно-технического обеспечения исключений НК РФ не предусмотрел – в статье 251 НК РФ «Доходы не учитываемые при определении налоговой базы» данный вид дохода не указан.
В связи с чем, плату за подключение к СИТО необходимо рассматривать, как доход от реализации.
Согласно статье 252 НК РФ «Расходы», налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, а также расходы, осуществляемые в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в п.9. ст.258 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются....

Гость

По мнению регулирующего органа, при расчете тарифа, размер отчислений на капитальный ремонт составляет 7 % от первоначальной стоимости основных средств. Поскольку в настоящее время в связи с преобразованием в ОАО первоначальная стоимость равна остаточной на дату государственной регистрации ОАО, соответственно сумма отчислений уменьшилась. Как увеличить сумму затрат по статье «капитальный ремонт», формирующей тариф?

Ответ:

Полагаем, что ОАО «Одинцовский водоканал» при формировании тарифов руководствовался Методикой планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства (утв. постановлением Госстроя РФ от 23 февраля 1999 г. № 9). В связи с введением в действие главы 25 Налогового кодекса РФ, а также признания недействительными других нормативно-правовых актов с 04.03.2002 года, на которые ссылается указанная методика, не представляется возможным ее дальнейшее применение.
В настоящее время регулирование тарифов на услуги организаций коммунального комплекса происходит в соответствии с:
- Федеральным законом «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» № 210-ФЗ от 30.12.2004 года (далее – Закон) и
- Приказами Министерства регионального развития РФ от 14 апреля 2008 г. № 48 «Об утверждении Методики проведения мониторинга выполнения производственных и инвестиционных программ организаций коммунального комплекса» и от 10 октября 2007 г. № 101 «Об утверждении Методических рекомендаций по разработке производственных программ организаций коммунального комплекса» (далее – Методические рекомендации), а также
- Постановлением Правительства РФ от 14 июля 2008 г. № 520 «Об основах ценообразования и порядке регулирования тарифов, надбавок и предельных индексов в сфере деятельности организаций коммунального комплекса» (далее – Постановление).
Установление тарифов и надбавок осуществляется органами регулирования в соответствии с общими принципами регулирования тарифов и надбавок, предусмотренными Законом.
Тарифы на товары и услуги организаций...

Гость

При акционировании уставный капитал формируется по остаточной стоимости основных средств. На какую дату определяется остаточная стоимость основных средств, переданных в качестве вклада в уставный капитал при преобразовании унитарного предприятия в ОАО?

Ответ:

В соответствии с подпунктами 1 и 9 пункта 1 статьи 13 Закона № 178-ФЗ одним из способов приватизации, в частности, является преобразование унитарного предприятия в открытое акционерное общество и внесение муниципального имущества в качестве вклада в уставный капитал открытого акционерного общества. Приватизация считается состоявшейся на дату внесения имущества в уставный капитал общества.
При этом стоимость имущества, полученного в порядке приватизации муниципального имущества в виде вклада в уставный капитал организации, признается для целей налогообложения по стоимости (остаточной стоимости), определяемой на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета.
Согласно пункту 9 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителем организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Таким образом, стоимость имущества, полученного в порядке приватизации муниципального имущества в качестве вклада в уставный капитал организации, признается по стоимости (остаточной стоимости), согласованной учредителями организации, определяемой на дату приватизации, то есть на дату подписания акта приема-передачи имущества по данным бухгалтерского учета. При этом акционерному обществу необходимо иметь документы, подтверждающие стоимость поступившего имущества.

Стручалина Н.П.

Мы являемся управляющей организацией, оказывающей услуги по техническому обслуживанию и предоставляющие коммунальные услуги. Нужно ли нам заключать договора, и если нужно, то какие, с отделом по управлению муниципальным имуществом на нежилые и встроенные помещения, находящиеся в казне. С арендаторами (предпринимателями и юридическими лицами) договора на обслуживание уже заключены. Кто ведет учет данного имущества?

Ответ:

Если в многоквартирном доме имеются помещения, находящиеся в муниципальной собственности, то уполномоченные органы местного самоуправления, наряду с другими собственниками помещений, заключают с выбранной в установленном порядке управляющей организацией договор управления многоквартирным домом о содержании и ремонте общего имущества в многоквартирном доме, а также на обслуживание, эксплуатацию и текущий ремонт общего имущества многоквартирного дома и предоставление коммунальных услуг (п. 1, 2 ст. 162 ЖК РФ).
Порядок учета муниципального имущества и ведение Реестра муниципальной собственности устанавливается нормативно-правовыми актами муниципальных образований.
Данное Положение должно устанавливать единый порядок учета муниципального имущества, как правило, Комитетом по управлению муниципальным имуществом и ведения Реестра муниципального имущества в соответствии с законодательством, регулирующим отношения, возникающие при управлении и распоряжении муниципальным имуществом.

Стручалина Н.П.

Актом органа местного самоуправления жилой фонд был передан в муниципальную казну, но передан жилыми зданиями (например: жилой дом ул. Народная 26, муниципальное жилье составляет 7% от общей площади). Правильно ли это? Ведь жилой фонд – это жилые помещения в жилых зданиях. Следовательно, в казну передаются квартиры?

Ответ:

В соответствии с п. 1 ст. 19 ЖК РФ Жилищный фонд – совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории РФ. Жилищный кодекс в п. 2 ст. 15 дает определение жилого помещения – это изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан. В статье 16 Кодекса приведены виды жилых помещений, а именно: жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры; комната.
Пункт 3 статьи 215 Гражданского кодекса РФ гласит, что средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
Следовательно, передача в муниципальную казну многоквартирного дома, в котором имеются приватизированные квартиры, неправомерна. Передаче подлежат только жилые помещения муниципального жилищного фонда, т.е. жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры; комната.

Компания "Лекс-Инвест Аудит"

Создание сайта - Сергей Копцев, 2008